Kê khai và khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các khoản chi phúc lợi cho người lao động (NLĐ) là một vấn đề quan trọng mà doanh nghiệp cần phải nắm vững. Theo quy định của pháp luật hiện hành, các khoản chi phúc lợi cho NLĐ giúp nâng cao đời sống tinh thần và vật chất cho NLĐ. Ngoài ra, còn ảnh hưởng trực tiếp đến việc kê khai thuế GTGT của doanh nghiệp.
Mục lục cho bài viết
Kê khai khấu trừ thuế GTGT đói với các khoản chi phúc lợi trực tiếp cho NLĐ
>Xem thêm:
Hoàn thuế thu nhập cá nhân: Điều kiện, thủ tục hoàn chi tiết nhất (jobs365.vn)
Theo hướng dẫn tại Công văn 4005/TCT-CS ngày 29/09/2015 của Tổng cục Thuế. Việc kê khai khấu trừ thuế GTGT đối với các khoản chi phúc lợi trực tiếp cho NLĐ phải tuân thủ các quy định pháp lý sau:
Điều kiện để các khoản chi phúc lợi được khấu trừ thuế GTGT
Để các khoản chi phúc lợi cho NLĐ được khấu trừ thuế GTGT. Doanh nghiệp cần đảm bảo các điều kiện sau:
- Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. Các khoản chi phúc lợi phải phục vụ trực tiếp cho hoạt động của doanh nghiệp. Nhằm giúp nâng cao đời sống cho NLĐ nhưng không được tách rời khỏi mục tiêu kinh doanh của công ty.
- Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp. Các khoản chi phải có hóa đơn GTGT hợp lệ và chứng từ thanh toán đầy đủ theo quy định của pháp luật. Đặc biệt, nếu hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (bao gồm cả thuế GTGT), doanh nghiệp phải sử dụng hình thức thanh toán không dùng tiền mặt để hợp thức hóa chi phí này.
- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Khi khoản chi có hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, doanh nghiệp cần thanh toán qua ngân hàng hoặc các phương thức thanh toán không dùng tiền mặt. Nhằm để đảm bảo tính hợp pháp của khoản chi.
Các khoản chi phúc lợi trực tiếp cho NLĐ được khấu trừ thuế GTGT
Theo quy định tại Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC. (sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 96/2015/TT-BTC và Thông tư 25/2018/TT-BTC)
Các khoản chi phúc lợi cho NLĐ, nếu đáp ứng đủ các điều kiện trên, có thể được khấu trừ thuế GTGT và tính vào chi phí hợp lý. Các khoản chi này bao gồm:
- Chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình NLĐ.
- Chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị cho NLĐ.
- Chi hỗ trợ học tập tại các cơ sở đào tạo.
- Chi hỗ trợ gia đình NLĐ bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau.
- Chi khen thưởng cho con của NLĐ có thành tích tốt trong học tập.
- Chi hỗ trợ chi phí đi lại cho NLĐ trong dịp lễ, Tết.
- Chi bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe và các bảo hiểm tự nguyện khác cho NLĐ. (trừ bảo hiểm nhân thọ và bảo hiểm hưu trí tự nguyện)
Các khoản chi phúc lợi này phải không vượt quá 1 tháng lương bình quân thực tế trong năm tính thuế của doanh nghiệp.
Điều kiện khấu trừ thuế GTGT
Để được khấu trừ thuế GTGT đối với các khoản chi phúc lợi cho NLĐ, doanh nghiệp cần đáp ứng các điều kiện sau:
- Các khoản chi phải có hóa đơn GTGT hợp lệ và chứng từ thanh toán hợp pháp.
- Các chi phí này phải được ghi nhận trong sổ sách kế toán của doanh nghiệp.
- Khoản chi phúc lợi không vượt quá mức quy định (01 tháng lương bình quân của doanh nghiệp).
Cũng theo Thông tư 219/2013/TT-BTC (sửa đổi, bổ sung tại Thông tư 26/2015/TT-BTC). Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh có thể được khấu trừ nếu doanh nghiệp có đầy đủ chứng từ và các khoản chi hợp lý.
Như vậy, theo các quy định và hướng dẫn tại Công văn 4005/TCT-CS. Nếu doanh nghiệp có khoản chi phúc lợi trực tiếp cho NLĐ đáp ứng đủ các điều kiện về hóa đơn, chứng từ hợp lệ và không vượt quá 01 tháng lương bình quân. Thì khi đó, các khoản chi này sẽ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Đồng thời, doanh nghiệp sẽ được khấu trừ thuế GTGT đối với các khoản chi phúc lợi này nếu thỏa mãn các yêu cầu về thuế GTGT đầu vào.
Lưu ý:
Doanh nghiệp cần lưu ý rằng các khoản chi phúc lợi phải được ghi nhận chính xác và tuân thủ các quy định về chứng từ và thanh toán. Nhằm để tránh rủi ro về thuế và đảm bảo quyền lợi cho NLĐ.
Mục đích sử dụng quỹ phúc lợi
Theo quy định tại khoản 4 Điều 32 Nghị định 91/2015/NĐ-CP. Quỹ phúc lợi của doanh nghiệp được sử dụng cho các mục đích sau:
- Đầu tư xây dựng hoặc sửa chữa các công trình phúc lợi trong doanh nghiệp. Nhằm cải thiện cơ sở vật chất phục vụ đời sống và công việc của NLĐ.
- Chi cho các hoạt động phúc lợi của NLĐ trong doanh nghiệp. Bao gồm cả người quản lý, kiểm soát viên làm việc theo hợp đồng lao động, và những người quản lý, kiểm soát viên do nhà nước bổ nhiệm.
- Góp vốn để đầu tư xây dựng các công trình phúc lợi chung. Có thể là các công trình phục vụ cộng đồng hoặc hợp tác với các đơn vị khác theo hợp đồng.
- Trợ cấp khó khăn đột xuất cho NLĐ. Bao gồm cả những trường hợp nghỉ hưu, mất sức lao động, rơi vào hoàn cảnh khó khăn, không có nơi nương tựa, hoặc tham gia vào các hoạt động từ thiện xã hội.
- Mức chi sử dụng quỹ phúc lợi được quyết định bởi Tổng Giám đốc hoặc Giám đốc doanh nghiệp. Điều đó phải được ghi rõ trong Quy chế quản lý, sử dụng quỹ của doanh nghiệp.
Những khoản chi phúc lợi cho NLĐ doanh nghiệp được trừ khi tính thuế TNDN
>Xem tại đây:
Những khoản chi phí phúc lợi cho NLĐ doanh nghiệp được trừ khi tính thuế TNDN năm 2024 (jobs365.vn)
(Nguồn: Thư viện pháp luật)
>Hashtag: #CungỨngNhânLực #TinCậy #PhátTriểnDoanhNghiệp #ĐốiTácChuyênNghiệp #ViecLamHapDan #ViecLamChoNguoiLaoDong#ViecLamThoiVu #ViecLamChinhThuc #365SHR
Hotline
Zalo
Facebook